根据最新发布的《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》（以下简称《办法》），自2027年1月1日起，VOCs环保税试点将在印刷、石化、化工、医药、钢铁、通用设备、专用设备、汽车制造等八个行业正式落地。
 

新税制最显著的变化，是将VOCs作为一类污染物整体计税，覆盖范围从此前的18种实质性扩围至300余种。而首批纳入试点的八个行业，恰恰贡献了工业源VOCs排放量的70%以上。
 

对身处其中的企业而言，“排放即成本”不再是一句口号——减排，就是直接的收益。当新税制进入倒计时，眼下企业最关心的问题是：现在做什么可以合法合规地减少税费支出？
 

政策变了：哪些企业压力较大？
 

对于试点企业来说，最直观的感受可能是：过去能“绕”过去的路，现在走不通了。
 

以前的VOCs环保税怎么征？
 

“以往仅对苯、甲苯等18种物质征税，计算方式为每一个不同排放口，对排放浓度最高的前3项大气污染物征税，很多企业废气中18种VOCs单项排放浓度根本进不了前三名，直接就不用交税。” 中国环境保护产业协会废气净化专业委员会副主任兼秘书长栾志强告诉本报记者，即使单项VOCs能排进前三，企业只要避免使用苯、甲苯等列名物质，改用不在征税名录上的其他化学溶剂，哪怕VOCs排放量总量大，也无需缴税。
 

新税法则彻底堵上了这个口子。征税范围从18种扩大到300余种，VOCs作为一类污染物整体计税，原有的18种单项照常征收但在总量中扣除，相当于“双重管控、不重复征税”。原来那种靠组分替换规避纳税的操作空间基本没了。
 

而且，监测方式的多样化也让企业没法再“绕着走”。过去VOCs环保税征管高度依赖烟囱在线监测，基本上只覆盖有组织废气。可VOCs的监管难点恰恰在于，大量排放是从储罐呼吸、装卸逸散、设备密封点泄漏、废水池挥发这些“看不见”的地方跑出来的，这部分废气长期游离在税制之外。
 

北京首创大气环境科技股份有限公司副总经理张英磊在服务企业时也发现了类似的问题：“我们在现场看到最多的情况是，企业普遍只盯着排气筒的有组织排放，一些无组织排放源很多企业并没算进去。”
 

新税法要求含VOCs原辅材料使用环节用物料衡算法，设备密封点泄漏用监测法或产排污系数法，其他源项用产排污系数法。这些变化将倒逼企业从“末端治理”向“全过程绿色转型”转变。
 

栾志强分析道，像医药制造业这类大量使用有机溶剂的行业，税负增幅会最显著。印刷行业也轻松不了——包装印刷企业普遍使用溶剂型油墨、胶水，若不在源头替代上加快步伐，税负会直接侵蚀利润。
 

石化、化工行业的压力则来自另一个方向。这些企业过去往往认为“烟囱排口达标就行”，但新税制把储罐呼吸、装卸逸散、密封点泄漏、废水集输等所有源项都纳入核算，不少企业可能会发现，那些“看不见的排放”远超自己的估算。
 

企业之忧：税收公平如何保障？
 

众所周知，VOCs排放涉及的产排污环节多，需要实施“源头替代+过程控制+末端治理”的全流程、全环节、全链条综合管理，治理难度更大、成本更高。
 

但目前，试点企业规模层次不齐，不少企业担忧的是，“税收公平如何保障？会不会‘一刀切’？”
 

实际上，这一顾虑在试点制度设计之初便已纳入考量。此次改革并非简单地“统一划线”，而是通过构建一套因业施策、分级分类、协同监管的新型征管体系，从制度上为公平税负提供保障。未来，这套体系将推动VOCs管理从“模糊估算”走向“精准算账”，让企业心中有数、纳税有据。
 

首先，核算方法因业施策，不搞“一刀切”。化工、制药这类流程型行业，VOCs排放集中在储罐、装卸、设备密封点、废水集输等源项；印刷、涂装这类溶剂使用型行业，重点在原辅材料使用环节。《办法》规定，不同的企业可以按照不同的方式计算排放量。例如，含VOCs原辅材料用物料衡算法，设备密封点用监测法或系数法，其他源项用系数法，总体看，核算方法因业施策，不搞“一刀切”。
 

其次，征管方式张弛有度，兼顾不同企业能力。 考虑到大量中小企业尚不具备高精度在线监测条件的现实，政策在征管弹性上做了充分预留。财政部、税务总局、生态环境部相关负责人此前在答记者问时明确表示，将发布各排放源项的具体计算方法，并对各类设施的废气收集、去除效率进行分级分类认定。这意味着，中小企业可以选择产排污系数法等相对简便的途径完成申报，既不增加额外负担，又能确保数据有据可循。同时，试点采取“分步走”策略——先在八大行业推开，后续逐步扩展，既抓住了主要矛盾，也为政策动态调整留出了空间。
 

更重要的是，跨部门数据共享将让管理更加精准透明。 排放量核算涉及监测、核算、申报、核查等多个环节，任何一个环节的模糊都可能影响最终结果的公允性。中华环保联合会秘书长助理兼大气污染物与温室气体协同减排专业委员会常务副主任委员吴克食指出，排放量“算得清”是税款“缴得准”的前提。随着试点按季申报的推进，核算将从过去迎检式的阶段性工作，转变为企业日常运行的常态化任务。更为关键的是，申报数据将与排污许可、大气环境绩效等级等信息在部门间实现共享比对——数据不仅要“算得清”，还要“对得上”。这种跨部门协同监管机制，将大大压缩人为估算和操作空间，让税收征管更加有据可依、公开透明。
 

此外，根据《办法》，相关部门将开展联合监管与执法，严厉打击偷逃税款、弄虚作假等违法行为，典型案例适时公开曝光。
 

对试点企业而言，这套体系带来的是一套清晰、可预期、可操作的规则——只要把排放源项理清楚、把治理设施管到位，税负就能算得明明白白，公平也自然有了保障。

当务之急：企业现在该做什么？
 

新税制带来的最大变化，归根结底就是一句话——谁减排，谁省钱。那么，现在企业应该怎么做？
 

第一个落脚点，把无组织排放“摸透”。VOCs的一个突出特点
是“看不见”，除了烟囱，储罐呼吸阀、装卸接口、设备密封点、废水池液面，每一处都可能是漏点。新税制下企业必须回答“漏点在哪里、漏了多少”的问题。
 

“我们在提供服务中，经常遇到企业自我估算的排放量与实际摸排结果往往相差数倍的情况。”张英磊说，“很多企业台账不健全，原辅材料用了多少、治理设施到底运行了多长时间，都记不清楚。基于错误数据算出来的排放量，自然严重偏离实际。”
 

栾志强建议，眼下，企业最紧急的事是摸清家底。对不少企业来说，自己厂区有多少个VOCs排放源项、每个源项排多少，至今还是一笔“糊涂账”。在新税制实施之前，企业应尽快排查，把排放源项台账和监测数据档案建起来。

第二个落脚点，不妨先看看“源头”能不能减少或者替代。新税收直接落在排放总量上。企业算一算就会明白：与其在末端花大价钱处理废气，不如从源头上减少相应溶剂的使用。例如，包装印刷行业换用水性油墨，汽车涂装行业用高固分涂料或粉末涂料——这些方案过去因为成本高被搁置，如今在“少排=少缴税”的算式下，企业应该重新算这笔账了。

第三个落脚点，检查一下企业的末端设施能不能“打”。治理设施的去除效率，直接影响最终交多少税。

“设备改造、源头替代需要投入，但这笔账要跟未来几年省下来的环保税、运行成本放在一起比，算总账。”吴克食说，无论哪类企业，按源项逐一排查、逐项治理的精细化管理都将成为基本功，过程管控水平将拉开企业之间实际纳税额的差距。

而且，根据《办法》，大气环境绩效A级企业减按50%征收，B级企业减按75%征收。据了解，评级体系覆盖工艺装备、污染治理能力、无组织管控水平、环境管理体系等多个维度。试点企业把整个厂区的情况了解清楚之后，可以对照绩效参与评级。“同样是试点企业，A级和C级的税负差距可能达到一倍以上。企业对照标准主动治理，拿到的不只是环保口碑，更是真金白银。” 栾志强说。

可见，VOCs环保税试点将重塑企业的成本结构。“排放即成本”不再是抽象概念，而是直接写进财务报表的数字。对试点企业来说，与其纠结于“能不能规避”，不如算清楚“怎么减排更划算”——这笔账算得越早，省下的税钱就越多。

编辑：方琬夷